thumb|El recaudador de impuestos, obra de Pieter Brueghel el Joven.
Un impuesto (del inglés: income tax, taxes) es una clase de tributo, es decir, una obligación jurídica de carácter generalmente pecuniario que los contribuyentes deben abonar al acreedor tributario. Su rasgo distintivo es que no implica una contraprestación directa o específica por parte del Estado o de la administración tributaria.
En la mayoría de los ordenamientos jurídicos, los impuestos se establecen en virtud de la potestad tributaria del Estado, que actúa como acreedor. Tanto las personas físicas como las empresas se encuentran obligadas a su pago, con independencia de los beneficios individuales que reciban de los servicios públicos.
Principios tributarios
Los principios rectores de la tributación son los fundamentos constitucionales y legales que regulan la creación, aplicación y gestión de los tributos en un sistema fiscal. Estos principios buscan garantizar la justicia, equidad y legalidad en la recaudación de recursos públicos, adaptándose a la soberanía fiscal de cada Estado.
No existe un conjunto universal de principios rectores de la tributación aplicables de forma global, sino que cada país define sus propios criterios en sus constituciones y leyes tributarias en función de su ordenamiento jurídico y contexto socioeconómico. En el ámbito internacional, solo se reconocen orientaciones no vinculantes, como las derivadas de modelos de convenios fiscales de la OCDE y la ONU, destinadas principalmente a evitar la doble imposición y regular transacciones transfronterizas.
Principios en el sistema tributario español En España, los principios rectores se recogen en el artículo 31 de la Constitución Española de 1978 y se desarrollan en el artículo 3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Constituyen la base del ordenamiento tributario y son de aplicación obligatoria:
Legalidad: Todo tributo debe crearse, modificarse o suprimirse por ley, que determine sus elementos esenciales (hecho imponible, sujeto pasivo, base imponible y período de devengo). Generalidad: Todos los ciudadanos en situación de igual capacidad económica deben contribuir al sostenimiento de los gastos públicos, sin exenciones o privilegios arbitrarios. Igualdad: Los contribuyentes en circunstancias análogas reciben el mismo tratamiento fiscal, prohibiéndose discriminaciones injustificadas. Capacidad contributiva: La obligación tributaria se ajusta a la capacidad económica real del contribuyente, medida por su renta, patrimonio o consumo. Progresividad: La carga impositiva aumenta de manera desproporcionada conforme crece la capacidad económica, como en los tramos escalonados del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Equidad en la distribución de la carga pública: El esfuerzo fiscal se reparte de forma justa y proporcional entre los contribuyentes. No confiscatoriedad: Los tributos no pueden alcanzar un nivel que suprimiera de manera sustancial la riqueza o renta del obligado al pago.
Adicionalmente, se incorporan principios de buen gobierno fiscal, como la seguridad jurídica (normas claras, estables y previsibles) y la transparencia (publicidad de las disposiciones tributarias).
Clasificación Los impuestos pueden clasificarse de diversas formas:
Directos gravan de manera inmediata la renta o el patrimonio (ejemplo: impuesto sobre la renta, impuesto sobre el patrimonio). Indirectos recaen sobre el consumo y se trasladan al precio de los bienes y servicios (ejemplo: impuesto al valor agregado, impuesto especial sobre producción y servicios). Progresivos aumentan proporcionalmente a la capacidad económica del contribuyente. Regresivos representan una mayor carga relativa para quienes poseen menos ingresos.
El principal objetivo de los impuestos es financiar el gasto público: construcción de infraestructuras (de transporte, distribución de energía), prestar los servicios públicos de sanidad, educación, seguridad ciudadana, policía, defensa, sistemas de protección social (jubilación, prestaciones por desempleo, discapacidad), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como disuadir de la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible.
La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.. miniaturadeimagen|408x408px|Ingresos totales por impuestos directos e indirectos y contribuciones sociales expresados como porcentaje del PIB en 2017.
Historia thumb|Campesinos egipcios decomisados por no pagar impuestos. (Antiguo Egipto, Edad de las pirámides) El primer sistema de impuestos conocido fue en el Antiguo Egipto alrededor de 3000-2800 AC, en la Primera Dinastía del Antiguo Reino de Egipto.Taxes in the Ancient World, University of Pennsylvania Almanac, Vol. 48, No. 28, 2 April 2002 Las formas de impuestos más antiguas y más extendidas fueron la corvea y el diezmo. La corvée era trabajo forzoso proporcionado al estado por campesinos demasiado pobres para pagar otras formas de impuestos (trabajo en el antiguo egipcio es sinónimo de impuestos). Los registros de la época documentan que el faraón realizaría una gira bienal por el reino, recogiendo los diezmos del pueblo. Otros registros son recibos de graneros en escamas de piedra caliza y papiro.Olmert, Michael (1996). Milton's Teeth and Ovid's Umbrella: Curiouser & Curiouser Adventures in History, p. 41. Simon & Schuster, New York. . Los impuestos primitivos también se describen en la Biblia. En Génesis (capítulo 47, versículo 24 - la Nueva Versión Internacional), dice "Pero cuando llegue la cosecha, dale una quinta parte al Faraón. Las otras cuatro quintas partes las puedes guardar como semilla para los campos y como alimento para ustedes mismos y sus hogares y sus hijos". Samgharitr es el nombre mencionado para el recaudador de impuestos en los textos védicos. En Hattusa, la capital del Imperio hitita, los granos se recolectaban como impuesto de las tierras circundantes y se almacenaban en silos como muestra de la riqueza del rey.
En el Imperio Persa, Darío I el Grande introdujo un sistema fiscal regulado y sostenible en el 500 a. C. el sistema de impuestos persa se adaptó a cada satrapía (el área gobernada por un sátrapa o gobernador provincial). En diferentes momentos, hubo entre 20 y 30 Satrapías en el Imperio y cada una fue evaluada de acuerdo con su supuesta productividad. Era responsabilidad del Sátrapa cobrar el monto adeudado y enviarlo a la tesorería, después de deducir sus gastos (los gastos y el poder de decidir precisamente cómo y de quién recaudar el dinero en la provincia, ofrecen la máxima oportunidad para que los ricos acumulen ganancias). Las cantidades demandadas a las distintas provincias dieron una imagen vívida de su potencial económico. Por ejemplo, se evaluó a Babilonia por la mayor cantidad y por una sorprendente mezcla de productos; 1000 talentos de plata y suministro de alimentos para el ejército para cuatro meses. India, una provincia legendaria por su oro, iba a suministrar polvo de oro equivalente en valor a la gran cantidad de 4.680 talentos de plata. Egipto era conocido por la riqueza de sus cosechas; iba a ser el granero del Imperio Persa (y, más tarde, del Imperio Romano) y debía proporcionar 120.000 medidas de grano además de 700 talentos de plata. Este impuesto se aplicaba exclusivamente a las satrapías en función de sus tierras, capacidad productiva y niveles de tributos. The Theocratic Ideology of the Chronicler – by Jonathan E. Dyck – p. 96 – Brill, 1998
La Piedra Rosetta, una concesión fiscal otorgada por Ptolomeo V en 196 a. C. y escrita en tres idiomas "condujo al desciframiento más famoso de la historia: el descifrado de los jeroglíficos".
Los gobernantes islámicos impusieron Zakat (un impuesto a los musulmanes) y Jizya (un impuesto de capitación sobre los no musulmanes conquistados). En India, esta práctica comenzó en el .
Tendencias Numerosos registros de recaudación de impuestos gubernamentales en Europa desde al menos el todavía están disponibles en la actualidad. Pero los niveles de impuestos son difíciles de comparar con el tamaño y el flujo de la economía, ya que las cifras de producción no están tan fácilmente disponibles. Los gastos e ingresos del gobierno en Francia durante el pasaron de alrededor de 24,30 millones de libras en 1600–10 a alrededor de 126,86 millones de libras en 1650–59 a alrededor de 117,99 millones de libras en 1700–10 cuando la deuda pública alcanzó los 1,6 mil millones de libras. En 1780-1789, alcanzó los 421,50 millones de libras.Hoffman, Phillipe and Kathryn Norberg (1994), Fiscal Crises, Liberty, and Representative Government, 1450–1789, p. 238. Los impuestos como porcentaje de la producción de bienes finales pueden haber alcanzado el 15-20% durante el en lugares como Francia, los Países Bajos y Escandinavia. Durante los años llenos de guerra del y principios del XIX, las tasas impositivas en Europa aumentaron drásticamente a medida que la guerra se encarecía y los gobiernos se volvían más centralizados y adeptos a la recaudación de impuestos. Este aumento fue mayor en Inglaterra, Peter Mathias y Patrick O'Brien descubrieron que la carga fiscal aumentó en un 85% durante este período. Otro estudio confirmó este número, encontrando que los ingresos fiscales per cápita se habían multiplicado casi por seis durante el , pero que el crecimiento económico constante había hecho que la carga real sobre cada individuo solo se duplicara durante este período antes de la revolución industrial. Las tasas impositivas efectivas eran más altas en Gran Bretaña que en Francia los años antes de la Revolución Francesa, dos veces en comparación con el ingreso per cápita, pero en su mayoría se colocaron en el comercio internacional. En Francia, los impuestos eran más bajos, pero la carga recaía principalmente sobre los terratenientes, las personas y el comercio interno y, por lo tanto, creó mucho más resentimiento.Hoffman, Phillipe and Kathryn Norberg (1994), Fiscal Crises, Liberty, and Representative Government, 1450–1789, p. 300.
La fiscalidad como porcentaje del PIB en 2016 fue del 45,9% en Dinamarca , el 45,3% en Francia, el 33,2% en el Reino Unido , el 26% en los Estados Unidos y entre todos los miembros de la OCDE una media del 34,3%.Tax/Spending Burden, Forbes magazine, 05-24-04
Modalidades En las economías monetarias anteriores a la banca fiduciaria, una forma crítica de impuestos era el señoreaje, el impuesto sobre la creación de dinero.
Otras formas obsoletas de impuestos incluyen:
Escuage, que se paga en lugar del servicio militar; estrictamente hablando, se trata de una conmutación de una obligación no tributaria más que de un impuesto como tal, pero que funciona como un impuesto en la práctica. Tallage, un impuesto a los dependientes feudales. Diezmo, un pago similar a un impuesto (una décima parte de las ganancias o productos agrícolas), pagado a la Iglesia (y por lo tanto, demasiado específico para ser un impuesto en términos técnicos estrictos). Esto no debe confundirse con la práctica moderna del mismo nombre, que normalmente es voluntaria. Ayudas (feudales), un tipo de impuesto o adeudo que pagaba un vasallo a su señor durante la época feudal. Danegeld, un impuesto territorial medieval originalmente recaudado para pagar las incursiones danesas y luego utilizado para financiar gastos militares. Carucage, un impuesto que reemplazó al Danegeld en Inglaterra. Explotación fiscal, el principio de asignar la responsabilidad de la recaudación de impuestos a los ciudadanos o grupos privados. Socage, un sistema tributario feudal basado en la renta de la tierra. Burgage, un sistema tributario feudal basado en la renta de la tierra.