Um imposto sobre consumo é um imposto cobrado sobre os gastos com consumo de bens e serviços. A base tributária desse tipo de imposto é o dinheiro gasto em consumo. Os impostos sobre consumo geralmente são indiretos, como um imposto sobre vendas ou um imposto sobre valor acrescentado. Entretanto, um imposto sobre o consumo também pode ser estruturado como uma forma de tributação direta e pessoal, como o imposto fixo de Hall–Rabushka.
Tipos
Imposto sobre valor acrescentado
Um imposto sobre valor acrescentado se aplica ao valor de mercado adicionado a um produto ou material em cada estágio de sua fabricação ou distribuição. Por exemplo, se um varejista compra uma camisa por R$ 20,00 e a vende por R$ 30,00, esse imposto se aplicaria à diferença de R$ 10,00 entre os dois valores.
Um simples imposto sobre valor agregado é proporcional ao consumo, mas é regressivo sobre a renda em níveis de renda mais altos, pois o consumo tende a cair como porcentagem da renda à medida que a renda aumenta. A poupança e o investimento são diferidos por impostos até que se tornem consumo. Um imposto sobre valor acrescentado pode excluir determinados produtos para torná-lo menos regressivo em relação à renda. É comum nos países da União Europeia.
O imposto sobre valor acrescentado é um imposto baseado no consumo e é cobrado toda vez que o valor de um bem aumenta no processo de fabricação até o ponto de venda.
Na Austrália, Canadá, Índia, Nova Zelândia e Singapura, ele é chamado de "Imposto sobre Bens e Serviços". No Canadá, ele também é chamado de Imposto sobre Vendas Harmonizado quando é combinado com um imposto sobre vendas provincial.
Imposto sobre vendas
O imposto sobre vendas é um imposto sobre o consumo aplicável às vendas de mercadorias e serviços. Um imposto sobre vendas normalmente se aplica à venda de mercadorias e, às vezes, inclui a venda de serviços. O imposto é aplicado no ponto de venda. O valor do imposto geralmente é ad valorem, ou seja, é calculado pela aplicação de uma taxa percentual ao preço de uma venda. Quando um imposto sobre mercadorias ou serviços é pago a um órgão governamental diretamente por um consumidor, ele é normalmente chamado de imposto sobre uso. Muitas vezes, a legislação prevê a isenção de determinados bens ou serviços desses impostos.
As leis podem permitir que os vendedores discriminem o imposto separadamente do preço das mercadorias ou serviços, ou podem exigir que ele seja incluído no preço.
Imposto sobre consumo específico
Um imposto sobre consumo específico é um imposto sobre vendas que se aplica a uma classe específica de mercadorias, geralmente álcool, tabaco, gasolina ou turismo. A alíquota do imposto varia de acordo com o tipo de mercadoria e a quantidade comprada e, normalmente, não é afetada pela pessoa que a compra.
Os impostos do pecado são um tipo de imposto sobre consumo imposto a itens considerados prejudiciais à sociedade, em um esforço para diminuir seu consumo por meio do aumento de seus preços.
Imposto sobre despesas Um imposto direto sobre o consumo pessoal pode assumir a forma de um imposto sobre despesas, ou seja, um imposto de renda que deduz poupanças e investimentos, como o imposto fixo de Hall–Rabushka.The Flat Tax , By Robert E. Hall and Alvin Rabushka, Hoover Institution Um imposto direto sobre o consumo pode ser chamado de imposto sobre despesas, imposto sobre o fluxo de caixa ou imposto sobre a renda consumida e pode ser fixo ou progressivo. Os impostos sobre despesas foram implementados brevemente no passado na Índia e no Sri Lanka.
Essa forma de imposto se aplica à diferença entre a renda de um indivíduo e qualquer aumento/diminuição na poupança. Os impostos simples sobre o consumo pessoal são regressivos com relação à renda. Entretanto, como esse imposto é aplicado individualmente, ele pode ser progressivo. Assim como as alíquotas do imposto de renda aumentam com a renda pessoal, as alíquotas progressivas do imposto sobre o consumo aumentam com o consumo pessoal. Economistas, de Milton Friedman a Edward Gramlich e Robert H. Frank, apoiaram um imposto progressivo sobre o consumo.
História Os impostos sobre consumo, especificamente os impostos sobre consumo específico, estão presentes em vários eventos históricos notáveis. Nos Estados Unidos, na época das Treze Colônias, quando era parte do Reino da Grã-Bretanha, houve o imposto do selo, o imposto sobre chá e o imposto sobre uísque que geraram revoltas, as duas primeiras contra o governo britânico e a última contra o governo federal. Na Índia, um imposto de consumo sobre o sal levou à famosa Marcha do Sal de Mohandas Gandhi, um evento importante no Movimento de Independência da Índia.
Estados Unidos No início dos Estados Unidos, os impostos eram cobrados principalmente sobre o consumo. Alexander Hamilton, um dos dois principais autores do anônimo The Federalist Papers, era a favor dos impostos sobre o consumo, em parte porque é mais difícil elevá-los a níveis confiscatórios do que os impostos sobre a renda. No The Federalist Papers (No. 21), Hamilton escreveu:
Embora os impostos sobre a renda de pessoas físicas e jurídicas forneçam a maior parte da receita para o governo federal, os impostos sobre o consumo continuam a ser a principal fonte de receita para os governos estaduais e locais. Uma das primeiras propostas detalhadas de um imposto sobre o consumo pessoal foi desenvolvida em 1974 por William Andrews.Andrews, William D. "A Consumption-Type or Cash Flow Personal Income Tax", 87 Harv. L. Rev. 1113 (1974)
Japão O governo do Partido Liberal Democrata de Masayoshi Ōhira tentou introduzir um imposto sobre o consumo em 1979. Ohira encontrou oposição dentro de seu próprio partido e desistiu de sua tentativa depois que seu partido sofreu muito nas eleições de 1979. Dez anos depois, Noboru Takeshita negociou com sucesso com políticos, burocratas, empresas e sindicatos para introduzir um imposto sobre o consumo,The Daily Yomiuri Website Reflections on Leadership – 2 / Leaders should build network of contacts, keep enemies close Recuperado em 4 de julho de 2012 que foi introduzido a uma taxa de 3% em 1989.
Em abril de 1997, sob o governo de Ryutaro Hashimoto,News Channel Asia Aso says raising consumption tax will not aid Japan's economy Recuperado em 4 de julho de 2012 a taxa aumentou para 5%.Bloomberg website "Japan’s Kan Tackles Sales Tax ‘Taboo’ That Obama Won’t Touch" 4 de julho de 2012 Os 5% são divididos entre o governo nacional e os governos locais, que recebem 4% e 1%, respectivamente.JETRO website Section 3. Taxes in Japan – 3.6 Overview of consumption tax Recuperado em 4 de julho de 2012 Logo após a introdução do imposto, o Japão entrou em recessão, que foi atribuída por alguns ao aumento do imposto sobre o consumo,MSNBC Japan firms want 'safety first' on nuclear restarts: poll Recuperado em 4 de julho de 2012 e por outros à crise financeira asiática de 1997.
O primeiro-ministro Junichiro Koizumi disse que não tinha intenção de aumentar o imposto durante seu governo, mas depois de sua vitória maciça na eleição de 2005, ele suspendeu a proibição de discuti-lo.electronic journal of contemporary japanese studies Can the Democratic Party Finally Raise Japan’s Consumption Tax? Recuperado em 4 de julho de 2012 Nos anos seguintes, os políticos do PLD discutiram o aumento do imposto, incluindo os primeiros-ministros Shinzō Abe,The Japan Times Sales tax hike would need voter OK via Lower House poll Recuperado em 4 de julho de 2012 Yasuo Fukuda,The Financial Express Fukuda Vows To Continue Reform In Japan Recuperado em 4 de julho de 2012 e Tarō Asō.
O Partido Democratico chegou ao poder nas eleições de agosto de 2009 com a promessa de não aumentar o imposto sobre o consumo por quatro anos.Asashi Shimbun DPJ’S Governing Fiasco: Party never challenged Finance Ministry Recuperado em 4 de julho de 2012 O primeiro primeiro primeiro-ministro do partido, Yukio Hatoyama, se opôs, mas Naoto Kan o substituiu e pediu que o imposto sobre o consumo fosse aumentado. O primeiro-ministro seguinte, Yoshihiko Noda, "apostou sua vida política" no aumento do imposto.Forbes magazine For PM Noda: A Week of Political Drama and the Challenge Ahead Recuperado em 4 de julho de 2012 Apesar de uma batalha interna que viu o ex-líder e cofundador do PDJ, Ichirō Ozawa, e muitos outros membros da dieta do DPJ votarem contra o projeto de lei e depois deixarem o partido, em 26 de junho de 2012, a câmara baixa aprovou um projeto de lei para dobrar o imposto para 10%.Asahi Shimbun Update: Lower House passes bills to double consumption tax Recuperado em 4 de julho de 2012
Apesar da considerável oposição e de uma tentativa de moção de desconfiança de partidos menores da oposição, o projeto de lei foi aprovado com sucesso na câmara alta em 10 de agosto de 2012, com o resultado de que o imposto aumentou para 8% em abril de 2014 e para 10% em outubro de 2019 (duas vezes adiado da data original de outubro de 2015).Bloomberg website Abe Postpones Japan's Sales-Tax Hike Until Late in 2019 Recuperado em 25 de março de 2017KPMG research Japan - Consumption tax rate increase to be postponed Recuperado em 23 de abril de 2015
Efeito da poupança Os impostos sobre consumo não tributam a poupança, o que permite que os ativos investidos se acumulem sem tributação. Se, na ausência de impostos, US$ 1 de poupança for reservado para a aposentadoria com juros compostos de 9%, o saldo crescerá para US$ 7,91 após vinte e quatro anos. Como alternativa, assumindo uma alíquota de imposto de 33%, o mesmo dólar é reduzido para cerca de sessenta e sete centavos após os impostos quando ganho. A taxa de juros efetiva, a partir de então, é reduzida para 6%, já que o restante do rendimento é pago em impostos.
Após vinte e quatro anos, o saldo aumenta apenas para US$ 2,73. Os impostos acumulados nesse último caso são de US$ 1,02. Os outros US$ 4,16 não são perdidos pela economia em nenhum sentido, pois os US$ 4,16 são o que o governo ganharia em juros se tivesse investido sua receita tributária no mesmo investimento. Se o valor inicial investido não for tributado quando ganho, mas os ganhos forem tributados posteriormente, os impostos cumulativos pagos serão os mesmos, mas serão distribuídos de forma mais uniforme ao longo do período. Esses resultados são sensíveis principalmente à taxa de retorno; por exemplo, com um retorno de 3%, a maior parte dos recebimentos de impostos vem do imposto sobre o dólar inicial.
Na medida em que tributar algo resulta em menos desse algo (seja renda ou consumo), tributar o consumo em vez da renda deve incentivar tanto o trabalho quanto a formação de capital, o que aumenta o crescimento econômico, ao mesmo tempo em que desestimula o consumo. Em segundo lugar, a base tributária é maior porque todo o consumo é tributado.
Os impostos fixos sobre o consumo são regressivos (transferem a carga tributária para os menos favorecidos). A relação entre a obrigação tributária e a renda tende a diminuir à medida que a renda aumenta, pois as pessoas de alta renda tendem a consumir proporcionalmente menos de sua renda.Gilbert E. Metcalf. "The National Sales Tax: Who Bears the Burden?" Um indivíduo incapaz de poupar pagará impostos sobre toda a sua renda, mas um indivíduo que poupa ou investe uma parte de sua renda é tributado apenas sobre a renda restante.
Considerações práticas Muitos impostos sobre consumo propostos compartilham algumas características com os sistemas de imposto de renda. De acordo com essas propostas, os contribuintes normalmente recebem isenções e/ou uma dedução padrão para garantir que os pobres não paguem nenhum imposto. Em um imposto fixo sobre o consumo, essas outras deduções não são permitidas.
Um sistema de retenção na fonte pode ser implementado para aproximar a obrigação tributária média, suavizando os pagamentos. É difícil para muitos contribuintes não pagar nenhum imposto durante todo o ano, para depois enfrentar uma grande conta fiscal no final do ano.