thumb|350px|Impuesto sobre la renta en la perspectiva histórica: tasas más altas en cuatro países industrializados (1900-2013). Datos de Thomas Piketty. El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava los beneficios económicos obtenidos por personas, empresas, u otras entidades legales. El impuesto a la renta es parte importante del sistema tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos en los mercados laborales y los emprendimientos.
Tipos de impuestos a la renta Progresivo: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta con dichos ingresos. Sin embargo, hay controversia debido al hecho de que los salarios no necesariamente indican los ingresos de un individuo.
Impuesto plano: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es constante.
Regresivo: Cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona disminuye con dichos ingresos
Cuando el impuesto sobre la renta se aplica a una compañía, se suele llamar impuesto a las empresas o impuesto sobre los beneficios. Los impuestos a las empresas suelen gravar el beneficio de las empresas . En algunas jurisdicciones modernas, las ganancias derivadas de la compraventa o intercambio de criptomonedas se incluyen dentro del impuesto sobre la renta como rendimientos o ganancias patrimoniales.
Impuesto sobre la renta personal en América Latina Para 2018, aproximadamente el 85 % de la población de la región no pagaba este tributo. En promedio, es decir el más rico tributa cerca del 83 % del impuesto a la renta personal. Sin embargo, las tasas efectivas pagas por el más rico son más bajas (9.2 %) que las tasas mínimas legales del impuesto (10.2 %). Así, el impuesto a la renta es muy progresivo en la región, pero genera pocos ingresos y, por tanto, tiene poca capacidad redistributiva.
Impuesto sobre la renta por país
Francia
Antiguo Régimen
En 1707, el marqués de Vauban había recomendado la creación de un impuesto único, el "diezmo real", destinado a sustituir todos los impuestos directos (impuestos, diezmo del clero) y a ser pagado por todos, con vistas a la equidad fiscal entonces aún no generalizada.
Entre 1710 y 1717, el General Nicolás Desmarets, entonces Controlador General de las Finanzas del Reino de Francia, hizo el primer intento de instituir un Impuesto sobre la Renta universal para financiar la participación francesa en la guerra de sucesión española (1701-1715) liderada por Luis XIV. Así, se instituyó el Impôt du Dixième.
El décimo fue una deducción de la renta de todas las propiedades (renta de la tierra, renta mobiliaria, renta de las profesiones liberales, renta de la industria) que pagan todos los cuerpos sociales del reino, salvo la posibilidad de que algunos escapen de ella por una recompra de impuestos: así el clero quedará exento del décimo pagando el Don Gratuit.
Este impuesto se calculó a partir de una declaración de bienes de propiedad de los contribuyentes, en particular bienes inmuebles y gravaba las rentas pagadas por el Estado en forma de rentas vitalicias o salarios de oficiales, por primera vez en la historia se aplica una retención del 10%.
Esta deducción en la fuente la hacen primero los particulares por cuenta del Estado: se invita a los propietarios a deducir una décima parte de las rentas que pagaron a sus acreedores. Luego dos declaraciones reales (27 de diciembre de 1710 y 3 de enero de 1711) establecieron procedimientos de deducción en la fuente por parte del Estado: el 10% de los salarios, pensiones e incluso anualidades devengadas (títulos de deuda pública) se retienen de la Real Hacienda antes de su pago a los beneficiarios ordinarios.La retenue à la source: Louis XIV y avait pensé, en francés, consultado el 03/06/2023.
Al tratarse de un tributo temporal, el décimo fue abolido en 1717, tras el final de la guerra de sucesión española, pero, fue restaurado el 17 de noviembre de 1733, para financiar la campaña militar francesa en la guerra de sucesión polaca (1733-1738).Barthélemy POCQUET du HAUT-JUSSÉ, Histoire de la Bretagne: La Bretagne province, t. VI : (1715-1789), Rennes, Librairie générale de J. Plihon et L. Hommay, 1914, 563 p., p. 202
El 19 de mayo de 1749, el Impôt du Dixième fue sustituido por el Vingtième, que fue es un impuesto establecido por Jean-Baptiste de Machault de Arnouville, entonces Controlador General de las Finanzas del Reino de Francia, tras el Tratado de Aquisgrán (1748), puso fin a la Guerra de Sucesión Austriaca (1740-1748).Lucien Bély, Dictionnaire de l'Ancien Régime royaume de France: XVIe-XVIIIe siècle, Paris, Presses universitaires de France, 2010, 1384 p.
Si quisiera establecer un impuesto directo que afectara a toda la población (Tercer Estado, nobles y clero) cuyo importe corresponde al 5% (1/20) de los ingresos. Se dice que es de mando, de cuota, no solidario.
Este nuevo impuesto fue creado en tiempos de paz y por lo tanto fue cobrado hasta la caída del Antiguo Régimen, en 1789.
De la Tercera República
En 1876, Charles Staehling, antiguo miembro de la Cámara de Comercio de Estrasburgo, propuso un proyecto de ley sobre el "impuesto sobre la renta"Charles (1816-1903) Auteur du texte Staehling, L'impôt sur les revenus. volume 1 / par Charles Staehling,..., 1876-1877. y defendió la propuesta, afirmando que: "el impuesto más racional que se pueda imaginar ya que se basa enteramente en los ingresos anuales de todo tipo".
En 1890, surgió un nuevo proyecto de impuesto sobre la renta, promovido por Paul Peytral para hacer frente a la deuda pública. Pero no tuvo éxito, debido a numerosos obstáculos políticos. Sin embargo, al mismo tiempo, se creó un impuesto a la renta de valores.
En 1893, en el momento del crack de las minas de oro, el tema resurgió, pero tampoco sin éxito.Alfred Colling, La Prodigieuse Histoire de la Bourse, Société d'Éditions Économiques et Financières, 1949.
El 7 de febrero de 1907, se inició la rebelión de los viticultores de Languedoc, que se quejan en particular de su impuesto territorial demasiado alto y que desean una mejor distribución de impuestos. En este contexto, surgió un nuevo proyecto de ley que instituye el impuesto sobre la renta. Este proyecto incluye:André Teissier Du Cros, La France, le bébé et l'eau du bain, Éditions L'Harmattan, 2010, p. 53. una serie de impuestos proporcionales e independientes para cada categoría de ingresos sobre el modelo del impuesto sobre la renta británico, establecido en 1842; un impuesto sobre la renta global progresivo sobre el modelo del Einkommensteuer alemán, establecido en 1893.
Los socialistas apoyan el establecimiento de un impuesto sobre la renta individual y progresivo pero pretenden sustituirlo por el sistema de tributación de las "cuatro viejas" (contribución económica, muebles personales, licencias y puertas y ventanas), un sistema considerado desigual ya que no está indexado al nivel de ingresos de cada ciudadano.
Los principales periódicos (Le Temps, Le Matin, Le Figaro)Le combat de Jaurès pour la création de l'impôt sur le revenu, en francés, consultado el 08/03/2023. se opusieron enérgicamente al proyecto.
El 9 de marzo de 1909, el proyecto fue aprobado por la Cámara de Diputados, pero bloqueado por el Senado conservador.
El proyecto recién sería aprobado en el Senado, el 3 de julio de 1914, en el contexto del fortalecimiento de las fuerzas armadas que precedió al inicio de la Primera Guerra Mundial,Lucien Bély, Histoire de France, Éditions Jean-Paul Gisserot, 1997, p. 97. después de haber sido ampliamente aliviada por la mayoría conservadora que representa a los agricultores y las clases medias de la industria y el comercio resueltamente hostiles a cualquier forma de impuesto sobre la renta.
El Presidente de la República Raymond Poincaré convenció a la mayoría parlamentaria, hostil a la guerra, de renunciar a la derogación de la ley de julio de 1913, extender el servicio militar a tres años contra la adopción del impuesto sobre la renta, que es votado por la Asamblea Nacional el 15 de julio de 1914.L'impôt sur le revenu, une marche vers la guerre, en francés, consultado el 08/03/2023. Mientras tanto, Joseph Caillaux se opuso enérgicamente al intento de otros diputados de establecer un impuesto específico sobre el capital.
El 25 de junio de 1920, se publicó una nueva Ley del Impuesto a la Renta que, según Thomas Piketty, fue "el segundo nacimiento del impuesto sobre la renta en Francia". Esta nueva Ley: establece una nueva escala (definida "en tasa marginal") aplicable a partir de la imposición sobre la renta en 1919, y sirve de base a las escalas aplicadas hasta 1936; e aumentó del 2 al 50% el tipo marginal aplicable a las rentas más altas, cuando “los tipos más altos en cuestión nunca habían superado el 5%” antes de la Primera Guerra Mundial.L'impôt sur le revenu, une marche vers la guerre, en francés, consultado el 08/03/2023.Thomas Piketty, Le capital au xxie siècle, Seuil, col. Les livres du nouveau monde, 2013, p. 804.
Thomas Piketty señala que: “las tasas aplicadas a partir de entonces, a pesar de variaciones significativas en función de los caprichos de la vida política y de las mayorías parlamentarias, se mantendrán siempre en torno a estos niveles “modernos” y nunca volverán a los niveles considerados “razonables” antes de la Primera Guerra Mundial”; e "la ruptura introducida por la ley del 25 de junio de 1920 es tanto más notable cuanto que esta ley fue adoptada por la llamada mayoría del 'Bloque Nacional', es decir por una mayoría constituida por un gran parte de los grupos parlamentarios que antes de la Primera Guerra Mundial se habían opuesto más ferozmente a la creación de un impuesto sobre la renta", que "obviamente se explica por la desastrosa situación financiera heredada de la guerra".
Hasta la década de 1950, menos del 20% de los hogares estaban sujetos a impuestos. Esta proporción aumenta fuertemente a partir de entonces para alcanzar el 50% en la década de 1960, se estabiliza entre el 60 y el 65% entre 1975 y 1985, para volver al nivel del 50% desde 1986.De moins en moins de Français paient l'impôt sur le revenu, en francés, consultado el 09/03/2023. La tasa marginal máxima promedió 23% de 1900 a 1932, 60% de 1932 a 1980 y 57% de 1980 a 2018.Thomas Piketty, Capital et idéologie, Paris, Le Seuil, col. Les livres du nouveau monde, 2019, 1197 p., p. 48-50.
En el presupuesto de 1990 se modifica radicalmente el mecanismo de beneficio fiscal concedido a cambio de las donaciones realizadas a entidades sin fines lucrativos. se mantiene el límite), aumentado al 50% para donaciones de hasta 500 francos realizadas a "organizaciones sin fines de lucro que proporcionan comidas gratuitas a personas en dificultades" (como Les Restaurants du cœur). La reducción no puede en ningún caso dar lugar a devolución si supera el impuesto a pagar (y por tanto no es, como tal, un crédito fiscal).Loi n° 89-935 du 29 décembre 1989 de finances pour 1990, en francés, consultado el 09/03/2023.
El gobierno de Balladur simplificó la escala aumentando el número de tramos de 13 a 7 en el presupuesto de 1994. El tipo marginal del último tramo se mantuvo sin cambios en el 56,8%.Loi de finances pour 1994 (n° 93-1352 du 30 décembre 1993), en francés, consultado el 09/03/2023.Jean Arthuis, Rapport général fait au nom de la commission des Finances, du contrôle budgétaire et des comptes économiques de la Nation sur le projet de loi de finances pour 1994, Sénat, 22 novembre 1993, p. 6-14, en francés, consultado el 09/03/2023. Además, el nuevo cronograma elimina la reducción de impuestos que existe desde 1984.Conseil des impôts, 11e rapport public, La Documentation française, Paris, 1990.
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