miniaturadeimagen|Desglose de los ingresos del Gobierno Federal de EE. UU. en 2023 Los Estados Unidos tiene gobiernos federales, estatales y locales separados, con impuestos en cada uno de estos niveles. Los impuestos gravan la renta, las nóminas, la propiedad, las ventas, las plusvalías, los dividendos, las importaciones, las sucesiones y las donaciones, así como diversas tasas. En 2020, los impuestos recaudados por las administraciones federal, estatal y local ascendieron al 25,5% del PIB, por debajo de la media de la OCDE del 33,5% del PIB.

Las políticas fiscales y de transferencias de EE. UU. son progresivas y, por tanto, reducen la desigualdad efectiva de ingresos, ya que los tipos impositivos suelen aumentar a medida que aumenta la renta imponible. Como grupo, los trabajadores con ingresos más bajos, especialmente los que tienen personas a su cargo, no pagan impuestos sobre la renta y, de hecho, pueden recibir una pequeña subvención del gobierno federal (procedente de créditos por hijos y del Crédito por Ingreso del Trabajo). Los impuestos recaen mucho más sobre las rentas del trabajo que sobre las del capital. Los impuestos y subvenciones divergentes para diferentes formas de ingresos y gastos también pueden constituir una forma de imposición indirecta de unas actividades sobre otras. El gobierno federal, la mayoría de los gobiernos estatales y algunos gobiernos locales gravan la renta neta de las personas físicas y jurídicas. A los ciudadanos y residentes se les grava la renta global y se les permite un crédito por impuestos extranjeros. Los ingresos sujetos a impuestos se determinan con arreglo a las normas de contabilidad fiscal, no a los principios de contabilidad financiera, e incluyen casi todos los ingresos de cualquier fuente, salvo que, como resultado de la promulgación de la Ley de Reducción de la Inflación de 2022, las grandes empresas están sujetas a un impuesto mínimo del 15% cuyo punto de partida son los ingresos anuales de los estados financieros.

La mayoría de los gastos empresariales reducen la renta imponible, aunque se aplican límites a unos pocos gastos. Las personas físicas pueden reducir la base imponible mediante desgravaciones personales y determinados gastos no empresariales, como los intereses de la hipoteca de la vivienda, los impuestos estatales y locales, las contribuciones benéficas y los gastos médicos y de otro tipo que superen determinados porcentajes de los ingresos.

Las normas estatales para determinar la renta imponible suelen diferir de las federales. Los tipos impositivos marginales federales varían entre el 10% y el 37% de la renta imponible. Los tipos impositivos estatales y locales varían ampliamente según la jurisdicción, entre el 0% y el 13,30% de la renta, y muchos son graduados. Los impuestos estatales suelen tratarse como un gasto deducible para el cómputo de impuestos federales, aunque la ley tributaria de 2017 impuso un límite de 10.000 dólares a la deducción de impuestos estatales y locales («SALT», por sus siglas en inglés), lo que elevó el tipo impositivo efectivo de las rentas medias y altas en los estados con impuestos elevados. Antes del límite de la deducción SALT, la deducción media superaba los 10.000 dólares en la mayor parte del Medio Oeste, y superaba los 11.000 dólares en la mayor parte del noreste de Estados Unidos, así como en California y Oregón. Los estados más afectados por el límite fueron el área triestatal (NY, NJ y CT) y California; la deducción SALT media en esos estados fue superior a 17.000 dólares en 2014.

Estados Unidos es uno de los dos países del mundo que grava a sus ciudadanos no residentes sobre la renta global, de la misma manera y con los mismos tipos que a los residentes. El Tribunal Supremo de EE.UU. confirmó la constitucionalidad de la imposición de dicho impuesto en el caso Cook contra Tait. No obstante, la exclusión de las rentas del trabajo en el extranjero elimina los impuestos estadounidenses sobre los primeros 120.000 dólares anuales de las rentas del trabajo de fuente extranjera de los ciudadanos estadounidenses y de determinados residentes en EE. UU. que viven y trabajan en el extranjero. (Esta es la cantidad ajustada a la inflación para 2023.) Los impuestos sobre la nómina son impuestos por el gobierno federal y todos los gobiernos estatales. Incluyen los impuestos de la Seguridad Social y Medicare que gravan tanto a empresarios como a trabajadores, a un tipo combinado del 15,3% (13,3% para 2011 y 2012). El impuesto de la Seguridad Social solo se aplica a los primeros 132.900 $ de salarios en 2019. Hay un impuesto adicional de Medicare del 0,9% sobre los salarios superiores a 200.000 $. Los empleadores deben retener impuestos sobre la renta sobre los salarios. A los empleadores se les aplica un impuesto de desempleo y algunos otros gravámenes. Los impuestos sobre la nómina han aumentado drásticamente como porcentaje de los ingresos federales desde la década de 1950, mientras que los impuestos de sociedades han disminuido como porcentaje de los ingresos. (Los beneficios empresariales no han disminuido en porcentaje del PIB).

La mayoría de los gobiernos locales y muchas autoridades con fines especiales gravan la propiedad con impuestos basados en el valor justo de mercado de la propiedad. Las autoridades escolares y de otro tipo a menudo se rigen por separado e imponen impuestos independientes. El impuesto sobre bienes inmuebles suele gravar sólo los bienes inmuebles, aunque algunas jurisdicciones gravan algunas formas de propiedad comercial. Las normas y tipos del impuesto sobre bienes inmuebles varían ampliamente, con tipos medios anuales que oscilan entre el 0,2% y el 1,9% del valor de la propiedad, dependiendo del estado. La mayoría de los estados y algunas localidades gravan con impuestos sobre las ventas el precio de venta al por menor de muchos bienes y algunos servicios. Los tipos impositivos varían mucho de una jurisdicción a otra, del 0% al 16%, y pueden variar dentro de una misma jurisdicción en función de los bienes o servicios gravados. El impuesto sobre las ventas es recaudado por el vendedor en el momento de la venta, o remitido como impuesto sobre el uso por los compradores de artículos sujetos a impuestos que no pagaron el impuesto sobre las ventas.

Estados Unidos impone aranceles o derechos de aduana a la importación de muchos tipos de mercancías procedentes de muchas jurisdicciones. Estos aranceles o derechos deben pagarse antes de que las mercancías puedan importarse legalmente. Los tipos impositivos varían entre el 0% y más del 20%, en función de la mercancía y el país de origen. El gobierno federal y algunos gobiernos estatales gravan con impuestos sobre sucesiones y donaciones la transmisión de bienes por herencia, testamento o donación en vida. Al igual que los impuestos federales sobre la renta, los impuestos federales sobre sucesiones y donaciones gravan los bienes de ciudadanos y residentes en todo el mundo y permiten desgravar los impuestos extranjeros.

Niveles y tipos de imposición miniaturadeimagen|370x370px miniaturadeimagen|370x370px Estados Unidos cuenta con una gran variedad de jurisdicciones gubernamentales federales, estatales, locales y con fines especiales. Cada una de ellas impone impuestos para financiar total o parcialmente sus operaciones. Estos impuestos pueden gravar la misma renta, propiedad o actividad, a menudo sin compensación de un impuesto con otro. Los tipos de impuestos que gravan cada nivel de gobierno varían, en parte debido a restricciones constitucionales. Los impuestos sobre la renta se imponen a nivel federal y en la mayoría de los estados. Los impuestos sobre la propiedad suelen imponerse sólo a nivel local, aunque puede haber varias jurisdicciones locales que graven la misma propiedad. El gobierno federal y algunos gobiernos estatales imponen otros impuestos especiales. Los impuestos sobre las ventas son aplicados por la mayoría de los estados y muchas administraciones locales. Los derechos de aduana o aranceles sólo los impone el gobierno federal. También se imponen una amplia variedad de tasas de usuario o derechos de licencia.

Tipos de contribuyentes miniaturadeimagen|370x370px|Impuestos federales por tipo Los impuestos pueden recaer sobre individuos (personas físicas), entidades empresariales, herencias, fideicomisos u otras formas de organización. Los impuestos pueden basarse en la propiedad, la renta, las transacciones, las transferencias, las importaciones de bienes, las actividades empresariales o una variedad de factores, y generalmente se imponen al tipo de contribuyente para el que dicha base imponible es relevante. Así, los impuestos sobre la propiedad tienden a gravar a los propietarios. Además, determinados impuestos, en particular los impuestos sobre la renta, pueden gravar a los miembros de una empresa u otra entidad en función de los ingresos de la entidad. Por ejemplo, se grava a un socio sobre la parte asignable del socio de los ingresos de una entidad que es o, en virtud de las normas de clasificación de entidades, se clasifica como una sociedad. Otro ejemplo se refiere a los otorgantes o beneficiarios de fideicomisos. Otro ejemplo se refiere a los accionistas estadounidenses de sociedades extranjeras controladas. miniaturadeimagen|Recaudación de impuestos federales de Estados Unidos en 2014 Salvo contadas excepciones, un nivel de gobierno no impone tributos a otro nivel de gobierno ni a sus instrumentos.

Impuesto sobre la renta

miniaturadeimagen|Tipos impositivos federales efectivos de Estados Unidos por percentil de renta y componente según las previsiones para 2014 del Servicio de Impuestos Internos Los impuestos sobre la renta se aplican a nivel federal, en la mayoría de los estados y en algunos municipios de Estados Unidos. Los sistemas fiscales de cada jurisdicción pueden definir la renta imponible por separado. Muchos estados se remiten en cierta medida a los conceptos federales para determinar la renta imponible.

Historia del impuesto sobre la renta El primer impuesto sobre la renta en Estados Unidos fue implantado con la Ley de Ingresos de 1861 por Abraham Lincoln durante la Guerra Civil. En 1895, la Corte Suprema dictaminó que el impuesto sobre la renta federal de EE. UU. sobre los ingresos por intereses, dividendos y alquileres era inconstitucional en el caso Pollock contra Farmers' Loan & Trust Co. por tratarse de un impuesto directo. La decisión en el caso Pollock fue anulada por la ratificación de la Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos en 1913,Véase, en general, Boris I. Bittker, «Constitutional Limits on the Taxing Power of the Federal Government», Tax Lawyer, Vol. 41, Nº 1, pág. 3, American Bar Ass'n (otoño de 1987); William D. Andrews, Basic Federal Income Taxation, pág. 2, Little, Brown and Company (3ª ed., 1985); Calvin H. Johnson, «The Constitutional Mean of “Apportionment of Direct Taxes”», 80 Tax Notes 591 (3 de agosto de 1998); y Sheldon D. Pollack, «The Constitutional Mean of “Apportionment of Direct Taxes”», Vol. 1985); Calvin H. Johnson, «The Constitutional Meaning of “Apportionment of Direct Taxes”», 80 Tax Notes 591 (3 de agosto de 1998); y Sheldon D. Pollack, «Origins of the Modern Income Tax, 1894-1913», 66 Tax Lawyer 295, 323-24, invierno de 2013 (Amer. Bar Ass'n). y por decisiones posteriores de la Corte Suprema de los Estados Unidos, como Graves v. New York ex rel. O'Keefe, South Carolina v. Baker, y Brushaber v. Union Pacific Railroad Co.

Conceptos básicos miniaturadeimagen|390x390px|Tipo impositivo marginal superior del Estado